Rachats dans le pilier 3a

Les personnes qui, certaines années, n’ont pas effectué de versement dans leur prévoyance individuelle liée (pilier 3a) ou qui n’ont effectué que des versements partiels pourront verser ces cotisations ultérieurement sous forme de rachats.

Les personnes exercant une activité lucrative en Suisse qui, à partir du 1er janvier 2025, n’auront pas versé chaque année les cotisations maximales autorisées dans leur pilier 3a auront ainsi la possibilité de verser rétroactivement ces cotisations pendant dix ans au plus et de déduire ces rachats de leur revenu imposable.

Un rachat dans le pilier 3a à hauteur de la « petite cotisation » (soit 7258 francs en 2026) sera autorisé chaque année, en plus de la cotisation ordinaire.

• Pour pouvoir effectuer un rachat, une personne devra avoir eu le droit de verser des cotisations au pilier 3a, c’est-à-dire avoir perçu un revenu soumis à l’AVS en Suisse, pendant l’année pour laquelle elle entend verser rétroactivement des cotisations.
• Elle devra également remplir cette condition pendant l’année au cours de laquelle elle effectue le rachat et avoir, de fait, versé la totalité de la cotisation ordinaire pour l’année en question.
• Le montant du rachat sera entièrement déductible du revenu imposable, au même titre que la cotisation annuelle ordinaire.

Les nouvelles dispositions prévoient des règles spécifiques pour garantir la légalité des rachats et permettre leur suivi ultérieur, notamment pour les contrôles des autorités fiscales compétentes.

Conséquences financières

Selon une première estimation, les nouvelles dispositions occasionneront une diminution des recettes fiscales de l’ordre de 100 à 150 millions de francs pour l’impôt fédéral direct, dont 21,2 millions pour les cantons et 78,8 millions pour la Confédération. En ce qui concerne les impôts cantonaux et communaux sur le revenu, la baisse des recettes est estimée entre 200 et 450 millions de francs par an.

Quel est le montant maximal d’un rachat ?

Un rachat peut atteindre au maximum le montant de ce que l’on appelle la « petite cotisation », y compris pour les assurés sans 2e pilier. Le montant qui s’applique est celui défini pour l’année où le rachat est effectué. Généralement adapté tous les deux ans, il s’élève à 7258 francs pour 2025 et 2026.

Quelle est l’échéance pour effectuer un rachat ?

Les rachats sont possibles rétroactivement pendant dix ans au plus. Toutefois, seules les lacunes de cotisation apparues après l’entrée en vigueur du projet (au 1.1.2025) peuvent être comblées. Les premiers rachats pourront donc être effectués durant l’année fiscale 2026 pour combler les cotisations manquantes de 2025.

Quelles sont les principales conditions à remplir pour procéder à un rachat dans le 3e pilier ?

La personne doit avoir (eu) le droit de cotiser au pilier 3a aussi bien l’année du rachat que l’année pour laquelle elle souhaite combler une lacune. Elle doit donc percevoir ou avoir perçu un revenu soumis à l’AVS au cours de ces années. En outre, l’année où elle souhaite effectuer le rachat, elle doit cotiser le montant maximal (7258 francs en 2026) au pilier 3a.

À partir de quand un rachat est-il possible ?

Seules les lacunes de cotisation apparues après l’entrée en vigueur du projet peuvent être comblées par un rachat. Concrètement, les premiers rachats pourront être effectués durant l’année fiscale 2026 pour combler les cotisations manquantes de 2025.